许多移居美国工作、学习或投资的外国人通常都知道，他们需要小心遵守适用于本人的移民法，例如获得签证等。然而他们虽然大体知道他们需要在美国申报所得税，但在有关税务规划上所花的时间要却很少。
居住在美国，纳税是一项必须的开支。大多数人需缴纳三个税种：所得税、财产税和销售税。
本文就来聊聊一个通常被忽视的如何定位其纳税身份的问题，这可能对外国投资者、雇员和学生有很大用处。另外，因为每一税种都因你居住的州而有所不同，所以在最后，我们会讨论一下美国纳税负担最重以及最轻的几个州。
目录
按居住地在美国纳税
居住地对纳税申报的影响
提交 IRS 表格 1040-NR 的资格
纳税负担最重以及最轻的几个州
按居住地在美国纳税
根据美国税法，个人分为三大类，每个类别都有不同的纳税申报义务。
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美国公民
–美国公民每年都要提交美国纳税申报表，即使他们在另一个国家生活和工作。一般来说，无论收入来源如何，他们都必须将所有收入都纳入其美国纳税申报表。 -
非居民外国人
–不在美国居住的的非美国公民称为”非居民外国人”(NRA)。NRA通常没有申报美国所得税的义务，除非他们在美国有某些类别的收入来源。此外，NRA 可能会间接承担交税的义务如果他们在美国有某些类别的被动收入（如股息和利息等），通常这些收入交预扣税。然而，在这种情况下，他们通常没有政府申报税表的义务。
–例如，假设Joan是在中国居住和工作的中国公民。她在中国拥有各种商业，还拥有美国房地产项目的合伙权益，并持有一家美国小公司的股份。拥有合伙企业权益将让她缴纳美国税，但仅限于美国合伙企业分发给她的收入。假设 Joan 从美国股票获得股息，这些股票需缴纳美国预扣税。同样，Joan将承担美国税，但仅限于支付给她的美国股息。仅仅拥有合伙企业权益或股票一般不会导致Joan的中国收入在美国征税。 -
常驻美国外国人
–非美国公民的居民被称为”美国居民”。美国居民通常必须提交美国纳税申报表。对于“美国居民”，在税法上通常有测试标准：1)”绿卡”测试标准, 2）”在美国时间居住天数”测试标准。
–根据绿卡测试，如果外国人在 2020 年的任何时间是美国的合法永久居民，出于税务目的，将被视为美国居民。一般来说，移民局已向此人发放外国人登记卡，也称为绿卡。
–根据“在美国时间居住天数”测试标准，一般如果该外国人出于任何原因在一年中居住在美国达183天或更久，在税法上将被视为美国居民。
居住地对纳税申报的影响
如前所述，常驻外国人及其美国雇主通常会花费大量时间确保获得正确的签证，并采取必要步骤履行该签证的所有合法义务。然而他们在评估常驻外国人的纳税申报策略方面却花费的时间很少。提交美国每年纳税申报表（IRS 表格 1040）的美国居民必须包括其全部收入，甚至外国来源的收入。相比之下，其它一些常驻外国人（非居民）可能有资格申请国税局1040-NR表格，这仅需要包括美国来源的收入。
假设上一个例子所举的中国公民Joan，在中国拥有一家制造企业。她决定通过在美国开设一家分销子公司来扩大业务。她获得了商务工作签证，并计划在美国居住三年，以便在美国设立子公司。假设她在美国的工资是10万美元，并假设她的中国公司年收入100万美元，此外她还有30万美元的收入通过新加坡和毛里求斯的各种信托和账户赚取。
如果 Joan提交 IRS 表格 1040，她可能需要向美国税务局付各种收入的所得税，包括她的美国工资、中国公司的收入以及她的个人的投资所得。这相当于月140万美元。假设她的税率约为35%，她将支付大约50万美元的美国联邦所得税。此外，由于她是个人，所以无权获得外国税收抵免，即用她的中国公司所支付的税款做抵免。
但是，如果 Joan有资格提交 IRS 表格 1040-NR，她只需报告并缴纳美国来源收入的税款。一般来说，这仅限于她的美国工资，但她的一些个人投资收入也可能来自美国。假设她的薪水是美国收入的唯一部分，那么她的应纳税收入将降至10万美元，她的联邦税单将降至35000美元。
提交 IRS 表格 1040-NR 的资格
一般来说，1040-NR只能由非居民外国人提交，因此许多常驻外国人认为他们不能提交此表格。然而，有两种一般的方式为常驻外国人的资格。
首先，如果个人来自与美国有税收条约的国家，则适用特殊测试。美国的税收条约通常包含处理双重居民问题的冗长规则，即根据两国国内法被视为居民的个人。这些规则用于确定哪个条约国家被视为该人的住所。由于这些规则在美国税收条约中规定，因此它们被认为凌驾于《国内税收法》中的法定居住测试即（绿卡和实质性存在测试）中。例如，假设上面的 Joan持有合适的签证，并花费 2021 年的所有时间在美国生活和工作。根据绿卡或实质性存在测试，她可能会被视为美国居民，并被要求提交 IRS 表格 1040。然而，美中税收条约包含了一套不同的规则，这些规则凌驾于法定检验标准。
一般来说，如果Joan认为她的美国居留权是临时的，在中国有家，打算回到中国，并在那里有她的主要业务联系，根据条约她可能会被视为中国居民。因此，她将有资格提交1040-NR与上述有益结果。
如果个人来自一个没有与美国税收条约的国家但根据实质情况也有可能被视为美国居民如果个人符合居住天数规则测试并能够证明其纳税住所位于外国，则仍可能有资格提交 IRS 表格 1040-NR。
重要警告：以上这些规则只适用于联邦税。美国各州征收的所得税不受税收条约的管辖。因此，在这种情况下，往往需要专门的税收规划来尽量减少国家所得税。
行动项目：如果您要迁往美国，您应该仔细考虑由此产生的州和联邦所得税的法律后果，同时由法律文件以便确定适用哪种申报身份的操作可能。
纳税负担最重以及最轻的几个州
所得税、财产税和销售税这些税率中的每一个都会根据所在州的税务评估员而定期变化，但从历史上看，一些州有增加税收的倾向，一些州则有减少税收的历史。
因为疫情持续，更多的人选择在家工作，越来越多的美国人离开纽约和加州等税收重的州，选择在田纳西州和佛罗里达州等税收优惠的州安家。
如果你正在考虑搬家，重要的是评估每个州的税收，以了解年薪和资产将被征收多少税款。 以下是美国某财经网站专栏列出的税收负担最重和最轻的五个州。
税收负担最轻的州
阿拉斯加州、田纳西州、怀俄明州、特拉华州和新罕布什尔为纳税负担最轻的五个州，具体情况如下：
第一名：阿拉斯加州（Alaska）总税负：5.10%
阿拉斯加是全美税收负担最轻的州。该州是目前没有州所得税的9个州之一。虽然阿拉斯加房产税较高，为3.68%，但销售税很低，只有1.42%。
第二名：田纳西州（Tennessee）总税负：5.74%
田纳西州居民缴纳的房产税很低，仅为1.70%。没有州所得税，但销售税偏高，为3.96%。
第三名：怀俄明州（Wyoming）总税负：6.14%
怀俄明州的税负在50个州中排名第三低。该州没有州所得税，销售税低至2.81%。然而，怀俄明州的房产税率高于全美平均水平，为3.33%。
第四名：特拉华州（Delaware）总税负：6.21%
特拉华州的税收负担第四低，但该州个人所得税为3.25%，名列全美所得税最高前十名。但该州的房产税和销售税较低，分别为1.77%和1.19%。
第五名：新罕布什尔（New Hampshire）总税负：6.84%
新罕布什尔州也不征收州所得税，但该州的房产税位居全美最高，为5.47%。销售税为1.24%。
税收负担最重的州
纽约州、夏威夷、佛蒙特州、缅因州和康涅狄格州为纳税负担最重的五个州，具体情况如下：
第一名：纽约州（New York state）总税负：12.79%
毫不奇怪，纽约州的税收负担最大。居民缴纳4.4%的房产税，4.96%的所得税和3.43%的销售税。
第二名：夏威夷（Hawaii）总税负：12.19%
2019年，有近850,000名非居民访问夏威夷，因此，该州销售税是全美最高的，为6.65%。居民需缴纳2.45%的房产税和3.09%的所得税。
第三名：佛蒙特州（Vermont）总税负：10.75%
绿山州在名单上排名第三。作为佛蒙特州的业主，其房产税率为5.04%，位居全美第二。中等收入所得税率为2.41%，销售税率为3.3%。
第四名：缅因州（Maine）总税负：10.50%
与佛蒙特州类似，缅因州的房产税率高达4.6%，中等收入所得税为2.45%，销售税为3.45%。
第五名：康涅狄格州（Connecticut）总税负：10.44%
排名第五的康涅狄格州的房产税和所得税分别为4.06%和3.56%，位居前十。销售税处于低端，为2.82%。